福祉車輌消費税の非課税扱いについて

国税庁タックスアンサーより
ＮＯ６２１４　身体障がい者用物品に該当する自動車
［令和６年４月１日現在法令等］
［対象税目］　消費税
［概要］
（1） 乗用自動車のうち非課税となるものは、身体障害者の使用に供するものとして特殊な性状、構造または機能を有する次の自動車です。

イ 身体障害者による運転に支障がないよう、道路交通法第91条《免許の条件》の規定により付される運転免許の条件の趣旨に従い、その身体障害者の身体の状態に応じて、手動装置、左足用アクセル、足踏式方向指示器、右駐車ブレーキレバー、足動装置、運転用改造座席の補助手段が講じられている自動車

ロ 車椅子および電動車椅子（以下「車椅子等」といいます。）を使用する者を車椅子等とともに搬送できるよう、車椅子等昇降装置を装備し、かつ、車椅子等の固定等に必要な手段を施した自動車（乗車定員11人以上の普通自動車については、車椅子等を使用する者を専ら搬送するものに限ります。）

（2） （1）に該当する自動車であれば、その譲渡、貸付けおよび製作の請負と、次の修理が非課税とされます。

イ （1）イの補助手段に係る修理

ロ （1）ロの車椅子等昇降装置および必要な手段に係る修理

（注1） 他の者から委託を受けて一般自動車を非課税対象となる自動車に改造する行為は、製作の請負に該当し、非課税となります。

（注2） 改造代金のみならず、改造をした自動車の譲渡代金が非課税となりますが、例えば、いったん一般自動車を購入し、その後改造を行う場合には、当初の一般自動車の購入は課税となり、改造代金についてのみ非課税となります。

（注3） 補助手段の部品や装置自体の譲渡は非課税とはなりません。

 

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問合せ一覧（目次）
Q１　ハンドルにスピナー（だるま）のような物が付いていたら非課税でしょうか？
Q2　ウインカーを左手で操作するようになっていますが非課税として取扱できますか？
Q3　足ふみ駐車ブレーキにバーが付いて手で操作するようになっていますが非課税でしょうか？
Q4　アクセルを左足で踏むようになっていますが非課税でしょうか？
Q5　手動でアクセルやブレーキを操作できる装置が取り付けていますが後付けで外せますが非課税として取扱して良いでしょうか？
Q6　運転席の右側にボードを取付していますが非課税でしょうか？
Q7　運転席、助手席などには装置が何も付いていませんがトランクに車椅子を引き上げる装置が付いています。これも非課税でしょうか？
Q8　助手席が回転するようになっていますが非課税でしょうか？
Q9　日産セレナでサイドリフトアップシートが付いていますがトランク等に車椅子を固定するものがありません、非課税にしてよいでしょか？
Q10　新車販売時に非課税販売されている車ですが装置が動かず作動が分かりません。課税にしなければなりませんか？新車時は助手製リフトアップシートとなっています。
Q11　N-BOXですがスロープは付いていますが、他の装置がありません、非課税でよろしいでしょうか？
Q12　N-BOXでウインチは付いていますが後ろ側の固定がありません、課税になりますか？
Q13　ハイエースですが新車時は課税販売されていますが、車検証は8ナンバーで車椅子移動車となっています。非課税になりますか？
Q14　ハイエースですが新車時は課税販売されていますが、車検証は8ナンバーで車椅子移動車となっています。社内にバイクを乗せるようなスロープとフック付のベルトが8本あり、フロアに直径5センチぐらいの丸い金具（アンカープレート・ワンタッチリングベース・ラッシングレール・エアラインベース）が８個取付しています。非課税で大丈夫でしょうか？
Q15　新車時、非課税販売されているサイドリフトアップシートですが、作動しないのか作動方法すら分かりません、非課税として取扱して大丈夫でしょうか？
Q16　アトレースロープですがウインチの作動方法が解りません、作動しない為、課税として大丈夫でしょうか？
Q17　修理でスライドドア連動ステップは非課税でしょうか？
Q18　福祉車輌の修理を出張で行いましたが出張費用まで非課税となりますか？
Q19　古いムーヴですが車椅子の方がするシートベルトを交換しましたが非課税でしょうか？
Q20　車椅子固定ベルトをお客様に販売しましたが工賃は発生していません、非課税で大丈夫でしょうか？
Q21　部品の仕入れが課税で、売り上げは非課税であれば消費税分の金額が損になります。還元されますか？また還元方法があれば教えてください。
Q22　消費税を頂かない場合は別途に申請や申告が必要でしょうか？
Q23　板金修理ですが、リアドア交換は課税、リフト脱着は非課税になりますか？
Q24　車椅子リフトの点検は何故課税でしょうか？
Q25　手動運転装置の取付を依頼されましたが非課税でしょうか？
Q26　中古車販売で左足アクセルを付けますが取付と部品代は非課税でしょうか？
Q27　以前に車椅子リフトを修理して消費税を頂いてしまいました、返金しなければなりませんか？
Q28　1年落ちのノアですが、ウインチ作動が解りません、故障であるかの判断が付きません。
Q29　アルファードでミクニオートライフの手動運転装置が付いています。取り外してしまえば課税でしょうか？
Q30　左足アクセルが付いていますが普通にも運転できるように脱着式です。兼用は課税販売でしょうか？
Q31　セレナでサイドリフトアップ車にネットがありません。新車当時はネットが無ければ課税とされていたと思いますが課税でよろしいですか？
Q32　下取りした福祉車輌をオークションに出して消費税を頂きました、消費税分も含んで非課税売り上げしなければなりませんか？
Q33　今まで消費税を頂いていましたが今回変更になったのは法律が変わったのでしょうか？
Q34　車輌販売で非課税販売した場合に非課税である証明は必要でしょうか？
Q35　車検証の記載は8ナンバー車椅子移動車で非課税は分かりますが、5ナンバーステーションワゴンは何故非課税でしょうか？
Q36　福祉車輌のレンタカーの貸し出し料金も非課税でしょか？
Q37　運転補助装置の販売をしましたが非課税でしょうか？
Q38　ハイエースですが電動固定装置がありません。課税となりますか？非課税とするには電動固定装置を再度取付する必要がありますか？
Q39　95％ルールについて教えてください。
Q40　95％ルールに入らない場合は？

 

Q1 ハンドルにスピナー（だるま）のような物が付いていたら非課税でしょうか？
A

A

 旋回ノブと言う商品でこれだけが装着されていても非課税にはなりません。

非課税になるのは手動装置、左足用アクセル、足踏式方向指示器、右駐車ブレーキレバー、足動装置、運転用改造座席の補助手段が講じられている自動車となっています。

 

Q2 ウインカーを左手で操作するようになっていますが非課税として取扱できますか？
A 左ウインカーレバーだけでは非課税となりません。

 

Q3 足ふみ駐車ブレーキにバーが付いて手で操作するようになっていますが非課税でしょうか？
A 手動駐車ブレーキだけでは非課税となりません。

 

Q4 アクセルを左足で踏むようになっていますが非課税でしょうか？
A 非課税です。左足アクセル装置が付いていれば非課税扱いとなります。

 

Q5 手動でアクセルやブレーキを操作できる装置が取り付けていますが後付けで外せますが非課税として取扱して良いでしょうか？
A 工具等を使用しなければ取り外し出来ないのであれば非課税となります。

 

Q6 運転席の右側にボードを取付していますが非課税でしょうか？
A サイドサポートボード（移乗ボード）それだけでは非課税となりません。

 

Q7 運転席、助手席などには装置が何も付いていませんがトランクに車椅子を引き上げる装置が付いています。これも非課税でしょうか？
A 車椅子収納装置です。車椅子を電気モーターで引き上げトランクに収納し、かつ、車椅子を固定するベルトやネットなどがあれば非課税です。

（流通段階時（オークション等）、装置本体が備えられベルトやネットが欠品していても非課税扱いとなります）ユーザーに販売するときは欠品が無いように装備して販売ください）

 

Q8 助手席が回転するようになっていますが非課税でしょうか？
A 回転シートだけでは非課税となりません。車椅子等を昇降させる装置と固定する装置が無ければ非課税となりません。

 

Q9 日産セレナでサイドリフトアップシートが付いていますがトランク等に車椅子を固定するものがありません、非課税にしてよいでしょか？
A 非課税で大丈夫です。本来、車椅子を固定するネットやベルトが必要ですが、無いので課税ではなく欠品としてください。

（流通段階時（オークション等）、装置本体が備えられベルトやネットが欠品していても非課税扱いとなります）ユーザーに販売するときは欠品が無いように装備して販売ください）

 

Q10 新車販売時に非課税販売されている車ですが装置が動かず作動が分かりません、課税にしなければなりませんか？新車時は助手製リフトアップシートとなっています。
A 装置が付いていて作動がしないのであっても非課税で大丈夫です。作動不良として非課税扱いして下さい。

 

Q11 N-BOXですがスロープは付いていますが、他の装置がありません、非課税でよろしいでしょうか？
A N-BOXの場合、福祉車輌として販売されている車とスロープだけ付いて販売されている車があります。N－BOXの場合、ウインチが無ければ課税となります。

 

Q12 N-BOXでウインチは付いていますが後ろ側の固定がありません、課税になりますか？
A 非課税扱いとなります。後ろ側はベルトで安易に取り外しができます。車椅子固定ベルト欠品として非課税としてください。

 

Q13 ハイエースですが新車時は課税販売されていますが、車検証は8ナンバーで車椅子移動車となっています。非課税になりますか？
A 車椅子を昇降させる装置と車椅子固定する装置が無ければ課税扱いとなります。オークションであれば車検証は8ナンバー車椅子移動車である事を明記し、装置欠品の為、課税としてください。

 

Q14 ハイエースですが新車時は課税販売されていますが、車検証は8ナンバーで車椅子移動車となっています。社内にバイクを乗せるようなスロープとフック付のベルトが8本あり、フロアに直径5センチぐらいの丸い金具（アンカープレート・ワンタッチリングベース・ラッシングレール・エアラインベース）が８個取付しています。非課税で大丈夫でしょうか？
A 結論として非課税扱いとなります。車椅子を昇降させるスロープと車椅子固定するベルトがあれば非課税となります、但し、オークションの場合、装置が解るように写真を出すことがいいと思います。

 

Q15 新車時、非課税販売されているサイドリフトアップシートですが、作動しないのか作動方法すら分かりません、非課税として取扱して大丈夫でしょうか？
A 装置が付いているなら非課税として取扱して大丈夫です、作動がしないのか、作動方法が解らないのかは判断してください。取扱説明書をみて操作してください。

 

Q16 アトレースロープですがウインチの作動方法が解りません、作動しない為、課税として大丈夫でしょうか？
A アトレーの場合、ウインチ操作はリモコンでします。リモコンの有無を調べてください。リモコンが無ければリモコン欠品で非課税としてください。また、リモコンが無ければウインチの作動が解りません。作動未確認と明記するかはご判断ください。

 

Q17 修理でスライドドア連動ステップは非課税でしょうか？
A スライドドア連動ステップは車いす専用装置では無い為、課税扱いとなります。

 

Q18 福祉車輌の修理を出張で行いましたが出張費用まで非課税となりますか？
A 修理費用以外は課税となります。

 

Q19 古いムーヴですが車椅子の方がするシートベルトを交換しましたが非課税でしょうか？
A 150ムーヴの場合、車椅子の方とセカンドシートに座る方のシートベルトが兼用になっています。専用部品では無い為、課税となります。

 

Q20 車椅子固定ベルトをお客様に販売しましたが工賃は発生していません、非課税で大丈夫でしょうか？
A 課税となります。部品渡しだけでは修理になりませんので課税です。

 

Q21 部品の仕入れが課税で、売り上げは非課税であれば消費税分の金額が損になります。還元されますか？また還元方法があれば教えてください。
A 還元方法はありません。95％ルールに該当する法人なら、消費税分の損はありません。

（95％ルールに付きまして詳しくは当協会福祉車輌取扱士を受講いただくことでご理解頂けると思います。）

 

Q22 消費税を頂かない場合は別途に申請や申告が必要でしょうか？
A 非課税売上げとして明記すれば、税理士が処理されます。

 

Q23 板金修理ですが、リアドア交換は課税、リフト脱着は非課税になりますか？
A 基本的にはその通りです。

 

Q24 車椅子リフトの点検は何故課税でしょうか？
A 車椅子リフト等を使用するユーザーに負担がかからないように考えた非課税扱いです。

故障等での出費に関して考慮されて法律です。故障ではない点検は課税となります。

 

Q25 手動運転装置の取付を依頼されましたが非課税でしょうか？
A 手動運転装置、左足アクセル等は非課税となります。

 

Q26 中古車販売で左足アクセルを付けますが取付と部品代は非課税でしょうか？
A 販売時、注文書に左足アクセル取付が入っていれば、車輌代を含む金額が非課税となります。但し、登録代行費用などは課税となります。

 

Q27 以前に車椅子リフトを修理して消費税を頂いてしまいました、返金しなければなりませんか？
A 納税済みであれば返金できません、またユーザー様から返金請求の要望がある場合には管轄税務署にご相談してください。

 

Q28 1年落ちのノアですが、ウインチ作動が解りません、故障であるかの判断が付きません。
A 取扱説明書をネットで見てください。トヨタのホームページで操作方法が動画で出ています。ご確認ください。

 

Q29 アルファードでミクニオートライフの手動運転装置が付いています。取り外してしまえば課税でしょうか？
A 装置が無ければ課税です。

 

Q30 左足アクセルが付いていますが普通にも運転できるように脱着式です。兼用は課税販売でしょうか？
A 兼用であったとしても左足アクセル装着車は非課税です。

 

Q31 セレナでサイドリフトアップ車にネットがありません。新車当時はネットが無ければ課税とされていたと思いますが課税でよろしいですか？
A 当協会では安易に取り外し出来るネットやベルトは欠品として非課税扱いとしています。

（流通段階時（オークション等）、装置本体が備えられベルトやネットが欠品していても非課税扱いとなります）ユーザーに販売するときは欠品が無いように装備して販売ください）

 

Q32 下取りした福祉車輌をオークションに出して消費税を頂きました、消費税分も含んで非課税売り上げしなければなりませんか？
A 消費税として頂いたのであれば課税売上になります。

 

Q33 今まで消費税を頂いていましたが今回変更になったのは法律が変わったのでしょうか？
A 法律は変わっていません。流通段階での課税・非課税を法律通りに修正されただけです。

 

Q34 車輌販売で非課税販売した場合に非課税である証明は必要でしょうか？
A 必要ありません、但し、税務調査等があれば、非課税売り上げにした書面や製品明細の提出を求められる場合があります。

 

Q35 車検証の記載は8ナンバー車椅子移動車で非課税は分かりますが、5ナンバーステーションワゴンは何故非課税でしょうか？
A 課税・非課税の区分はナンバープレートや車体の形状ではなく、車椅子等を昇降させ、車椅子等を固定する装置を施したものとされています。また、手動装置、左足用アクセル、足踏式方向指示器、右駐車ブレーキレバー、足動装置、運転用改造座席の補助手段が講じられている自動車となっています。

 

Q36 福祉車輌のレンタカーの貸し出し料金も非課税でしょか？
A 福祉車輌の譲渡や貸出は非課税です。

 

Q37 運転補助装置の販売をしましたが非課税でしょうか？
A 製品の取付をすれば、部品代と工賃が非課税となります。但し、部品だけの譲渡は課税となります。

 

Q38 ハイエースですが電動固定装置がありません。課税となりますか？非課税とするには電動固定装置を再度取付する必要がありますか？
A 基本的には課税となります。

車椅子等昇降装置を装備し、かつ、車椅子等の固定等に必要な手段を施した自動車に該当しません。（固定装置は安易に取り外しできる部品では無いと判断します）

また、再度固定装置を取り付けすれば非課税となります。ハイエースの場合、丸いアンカーが付いていて固定ベルトがあれば電動でなくても非課税と出来ます。

 

Q39 95％ルールについて教えてください。
A 課税期間中の課税売上高が5億円以下、かつ、課税売上割合が95パーセント以上の場合とは課税期間中の課税売上げに係る消費税額から、その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除できる税制です。（詳しくは国税庁HPを参照してください）

 

Q40 95％ルールに入らない場合は？
A 課税期間中の課税売上高が5億円超または課税売上割合が95パーセント未満の場合、課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除するのではなく、課税売上げに対応する部分のみを控除します。

したがって、「個別対応方式」、または、「一括比例配分方式」のいずれかの方式によって計算した仕入控除税額を、その課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除します。（詳しくは国税庁HPを参照してください）
一般社団法人 日本福祉車輌協会
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